洗钱基本上在世界各国都是一个非常严重的刑事犯罪行为。总的来说,洗钱就是把dirty money通过一定的手段,变成clean money.
比如,利用黑市洗钱。
Jose是一个世界级的毒品贩子,他住在波哥大(哥伦比亚的首都,货币是比索,掌握着北美毒品分销渠道。他销售毒品到北美,赚了很多美元,但波哥大的货币是比索,因此他需要把美元换成比索在当地消费。
Maria是波哥大当地的一个活跃人物,认识很多各个阶层的人。她向Jose开出条件,她用比索换Jose手中的美元,她从中得到15%的折扣。那么Maria从哪里得到比索呢?第三个人物出场了,Robert,哥伦比亚一家电脑公司的老板。
Robert的供货商都是美国公司,而他的顾客都是哥伦比亚公司。所以他每天会收入比索、支付美元。所以,Maria的邀请使他非常开心。
于是,交易就这样展开了。Maria从Jose手中拿到200万美金,然后她雇佣众多的人为其开具银行账户,将这些钱化整为零的存入银行。(美国存款超过10000美金便要求提供资金来源等合法文件).最终再转给Robert的美国供货商。当Robert的供货商收到货款时,他们立即安排了相应的200万美元的货运。此时,Robert在哥伦比亚支付了价值相当于200万美金的比索给Maria。Maria再把这笔钱转给Jose,当然Maria从中提取15%的提成。到此,洗钱完成。
这项交易的美妙之处就在于,美元没有离开美国,比索也没有离开哥伦比亚。然后交易的三方都得到了自己想要的东西。Jose虽然支付了一部分抽成给Maria,但是他安全的将赃款运到了哥伦比亚。Robert就更开心的,减少了汇率转换的损失。
高顿小编举例的上诉故事中,Maria,Robert,Jose均犯laundering。最终会被判处最高14年的监禁、没收非法所得并处以罚款。
?学习这一章,同学们首先要知道的是洗钱的三个步骤(在选择题部分考2分)
第一步,Placement:这是对非法收入的初始处置,比如上诉故事中的把200万美元化整为零,分别存在不同银行
第二步,Layering:transfer of money from place to place,分层,此目的是为了隐藏非法收入,转移财产
第三步,Integration:the culmination of placement and layering,giving the money the appearance of being from a legitimate source整合,经过一系列分层转移,使得很难查到资金来源,就变成了看似合法的资金
?高顿小编提醒各位学员需要了解和掌握的是有关洗钱的罪行(在案例题部分会考6分)
Three categories of offence
(a)Laundering(直接参与洗钱罪)–being the offences of concealing,disguising,converting,transferring,or removing criminal property from the UK
(b)Failure to report(未报告罪)–未报告罪一般针对的人群是会计师,比如会计师虽然未参与洗钱,但明知道自己的老板在洗钱,没有向National crime agency报告,此时其犯failure to report。同学们可以想一下,如果会计师帮助老板洗钱,那么其犯的是failure to report还是laundering呢?可以留言告诉高顿小编哦~
(c)Tipping off(通风报信罪)–例如警察去抓某洗钱犯,结果某个洗钱犯打电话,通风报信,安排其逃跑。
▎本文作者高顿财经ACCA研究中心F4教研组,来源高顿。原创文章,欢迎分享,转载请注明来源高顿。